2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(6-3)
资料二，除上述事项外，A公司2008年发生的其他纳税调整事项如下：
①2008年9月1日，A公司内部研发的一项无形资产达到预定用途。该项无形资产系A公司2008年1月1日开始研发的一项新产品专利技术，共发生研发支出1 000万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出150万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元。按照税法规定，该项无形资产的研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
A公司预计该项无形资产的使用寿命为10年，采用直线法摊销，税法上使用寿命与摊销方法与会计上一致。
②2008年12月31日，A公司对一项使用寿命不确定的无形资产(商标权)进行减值测试，发现其可收回金额为210万元;该项无形资产系A公司于2008年1月1日购入的，取得成本为300万元。A公司计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。
③2008年12月31日，A公司持有的一项可供出售金融资产的公允价值为700万元;该项金融资产系A公司于2008年9月支付价款610万元取得的，另支付相关税费10万元。税费规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
④2008年12月31日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产(建筑物)的公允价值为2 320万元，该项投资性房地产系A公司2007年12月31日取得的，入账价值为2 400万元。税法上预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税费规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
⑤A公司2008年共发生2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2008年实现销售收入12 000万元。
⑥A公司2008年实现的利润总额为20 000万元。除资料一、二涉及的事项外，A公司2008年度未发生其他纳税调整事项。2008年年初的递延所得税资产余额为25万元(均为预计负债所产生的)，递延所得税负债余额为0。
资料三，2009年，A公司发生的部分事项如下：
(1)2009年2月7日，对于事项一，经法院一审判决，A公司需赔偿B公司经济损失550万元，A公司不再上诉，赔款已于当日支付。
(2)2009年4月5日，A将向D公司销售的Y产品已全部生产完成。
要求：
(1)编制资料一中A公司各事项的相关会计分录;
(2)根据资料一、二，确定下表中各项资产、负债的账面价值、计税基础以及相关的暂时性差异，并计算A公司2008年应确认的应交所得税、递延所得税，编制所得税的相关会计分录;(仅考虑X产品的暂时性差异)
单位：万元
(3)编制资料三中A公司的相关会计分录。
2. A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有关情况如下：
(1)在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系。
(2)2008年1月1日，A公司以一项固定资产及490万元银行存款为对价，取得B公司80%的股权。该项固定资产的原价为5 000万元，累计折旧为2 000万元，未计提减值准备，合并日公允价值为3 500万元。
(3)2008年1月1日，B公司所有者权益总额为4 500万元，其中实收资本为2 000万元，资本公积为200万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2 000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
在对B公司资产进行评估时，A公司发生评估费用10万元，相关款项已通过银行存款支付。
(4)合并后，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2008年5月，A公司将本公司其生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2008年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。至2008年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
③至2008年12月31日，A公司对B公司销售产品的款项尚有180万元未收回。A公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。
(5)2008年B公司实现净利润1 000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。
(6)除对B公司投资外，2008年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1 000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。
2008年2月，D公司将其生产的一批产品销售给A公司，售价为200万元，成本为100万元。至2008年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。
D公司2008年度实现净利润570万元。
(7)其他有关资料如下：
①上述各事项均不考虑所得税影响;
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
(1)编制A公司在2008年1月1日与企业合并相关的会计分录;
(2)计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2008年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录;
(3)编制A公司2008年12月31日合并财务报表对长期股权投资(包括对B公司及对D公司的股权投资)的相关调整分录;
(4)编制A公司2008年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。
参考答案
一、单项选择题
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