(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2009年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)①
借：银行存款17
应收票据 100
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品60
②
借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
③
借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
④
借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
⑤
借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付职工薪酬 200
⑥
借：资产减值损失 13
贷：坏账准备 13
⑦
借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
⑧
借：销售费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
⑨应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借：所得税费用 53.75
贷：应交税费——应交所得税 53.75
⑩
借：主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 558.75
贷：主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
(2)编制A公司2009年度的利润表。
利润表
编制单位：A公司 2009年 单位：万元
| 项 目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | 720 |
| 减：营业成本 | 378 |
| 营业税金及附加 | 0 |
| 销售费用 | 20 |
| 管理费用 | 90 |
| 财务费用 | 4 |
| 资产减值损失 | 13 |
| 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） | |
| 投资收益（损失以“—”号填列） | |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | |
| 二、营业利润（亏损以“—”号填列） | 215 |
| 加：营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 其中：非流动资产处置损失 | |
| 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） | 215 |
| 减：所得税费用 | 53.75 |
| 四、净利润（净亏损以“—”号填列） | 161.25 |
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