3.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×9年3月1日，W商品账面余额为230万元，对W商品期初存货跌价准备余额为0。20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录;
(2)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额;
(3)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)
借：库存商品80
应交税费——应交增值税(进项税额)13.6
贷：应付账款 93.6
(2)
借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借：主营业务成本120
贷：库存商品 120
(3)
借：主营业务收入 75
应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
贷：应收账款 87.75
借：库存商品60
贷：主营业务成本 60
(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元：
借：资产减值损失20
贷：存货跌价准备 20
4.某事业单位2010年12月31日年终结账前，有关账户的余额如下表：
单位：元
| 账户名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 财政补助收入 事业收入 上级补助收入 拨出经费 事业支出 对附属单位补助 经营收入 经营支出 销售税金 |
1 225 000 1 575 000 875 000 1 155 000 180 000 |
3 150 000 1 750 000 1 050 000 1 400 000 |
假定销售税金余额全部为经营业务负担的。
要求：根据以上资料，编制年终结转的相关会计分录。
【答案】
借：财政补助收入 3 150 000
事业收入 1 750 000
上级补助收入 1 050 000
贷：事业结余 5 950 000
借：事业结余 3 675 000
贷：拨出经费 1 225 000
事业支出 1 575 000
对附属单位补助 875 000
借：事业结余 2 275 000
贷：结余分配 2 275 000
借：经营收入 1 400 000
贷：经营结余 1 400 000
借：经营结余 1 335 000
贷：经营支出 1 155 000
销售税金 180 000
借：经营结余 65 000
贷：结余分配 65 000
五、综合题(共2小题，每小题10分，共20分)
1.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
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