其他扣除项目金额=(650+1260)×20%=382(万元)
扣除项目金额合计=650+1260+191+220+382=2703(万元)
(4).
【正确答案】：A
【答案解析】：收入总额=4000万元
准予扣除项目=2703(万元)
增值额=4000-2703=1297(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。
应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)
2.
(1).
【正确答案】：C
【答案解析】：该借款合同应缴纳印花税=1000000×0.05‰=?50(元)
(2).
【正确答案】：B
【答案解析】：了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。
技术开发合同应缴纳印花税=(4000000-1000000)×0.3‰=900(元)
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【正确答案】：A
【答案解析】：货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。运输合同应纳的印花税=(4-1)×0.5‰×10000=15(元)
(4).
【正确答案】：B
【答案解析】：】应纳印花税=(150+230)×0.05%×10000=1900(元)
四、综合题
1.
(1).
【正确答案】：A
【答案解析】：企业所得税前准予扣除的营业税=120×5%=6(万元)
(2).
【正确答案】：A
【答案解析】：2009年企业所得税前准予扣除的财务费用
固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除;竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元)
本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18(万元)
本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元)
2009年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38(万元)
所以本期业务招待费的扣除额为12.38万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元)
因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38(万元)
(3).
【正确答案】：C
【答案解析】：企业的会计处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%;财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。
本期会计利润
=2300+50+180+120-1100-6-430-(220-25)-260-(44+56×17%)
=605.48(万元)
捐赠的扣除限额=605.48×12%=72.66(万元)
实际捐赠额=40+56×17%=49.52(万元)
72.66>49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52(万元)
(4).
【正确答案】：D
【答案解析】：准予扣除的项目合计：
支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
准予税前扣除的项目合计=1100+40(视同销售的成本)+6+430+183+142.38+53.52+34(加计扣除)=1988.90(万元)
(5).
【正确答案】：A
【答案解析】：本期环保专用设备投资额为351万元，根据规定，可以对投资额10%的部分在当年应纳税金中抵免。抵免金额=351×10%=35.1(万元)
(6).
【正确答案】：B
【答案解析】：本期应纳企业所得税：
国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
本期应纳税所得额=2300+120+56-1988.90=487.10(万元)
自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行;2009年按20%税率执行;20xx年按22%税率执行;2011年按24%税率执行;2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
所以，企业2009年应缴纳企业所得税=487.10×20%-35.1=62.32 (万元)
2.
(1).
【正确答案】：D
【答案解析】：实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。
李某全年工资所得应纳税款= [(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)
年终效益工资应当按全年一次性奖金计算纳税，64000÷12=5333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数375元。
年终效益工资应纳税款=64000×20%-375=12425(元)
全年工资薪金应纳税款=3900+12425=16325(元)
(2).
【正确答案】：C
【答案解析】：稿酬所得应纳个人所得税=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=7929.6(元)
(3).
【正确答案】：B
【答案解析】：财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12=8000(元)
月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年应纳的个人所得税=614.4×12=7372.8(元)。
(4).
【正确答案】：C
【答案解析】：一次卖出债券应缴纳的个人所得税=[(18-15)×1000-200-150]×20%
=530(元)
(5).
【正确答案】：D
【答案解析】：个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值;不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。
转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3%=2400(元)
(6).
【正确答案】：A
【答案解析】：①来自A国所得抵免限额=8000×20%=1600(元)
在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200(元)
②来自B国所得的抵免限额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。
③应补缴个人所得税合计1200元
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