股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
应调减所得额=200(万元)
(6)①捐赠支出超过标准，需要纳税调整。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
会计利润=1238+80+10.50-10×(1+10%)×17%=1326.63(万元)
应调增所得额=300-1326.63×12%=140.80(万元)
②赞助支出不得扣除，需要纳税调整。
应调增所得额=30(万元)
③该企业被环保部门所处罚款5万元，消防部门所处罚款3万元，均属于行政性罚款，不得在税前扣除。
应调增所得额=3+5=8(万元)
合计应调增所得额=140.80+30+8=178.80(万元)
(7)向客户借款需要纳税调增。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
借款税前可扣除利息=500×(60÷1200)=25(万元)
利息支出应调整应纳税所得额=38-25=13(万元)
财务费用应调整的应纳税所得额=13(万元)
2.企业应补(退)、代扣代缴相关税的税额：
应补缴增值税额=60×17%+10×(1+10%)×17%=12.07(万元)
应补缴企业所得税额=(10.5+80+88.32+20-200+178.80+13)×25%=47.66(万元)
扣缴营业税=30×5%=1.5(万元)
应补预提所得税=30×10%=3(万元)
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