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2017年注册会计师考试试题及答案_《会计》_模拟试题卷一(4)

[05-16 16:21:15]   来源：http://www.kuaixue5.com  考前模拟试题   阅读：8173次
概要： 概要：There are no adjustments for tax, so the income expense=income tax payable=total profit×income tax rate=108.34×25%=27.085Net profit=108.34-27.085=81.26Basic EPS=81.26/150=0.54 (Yuan/share)【答疑编号10085610】 2.【正确答案】：(1)上述业务属于混合重组方式的债务重组。(2)甲公司重组后债权的公允价值=8 190-322-322×17%-80―5 600=2 133.26(万元)债务重组损失=8 190+8 190×4%×6/12-2 133.26-5 600-322-322×17%-80=163.8(万元)借：长期股权投资--乙公司 5 600固定资产 322应交税费——应交增值税(进项税额) 54.74可供出售金融资产——成本 80应收账款--债务重组
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　　There are no adjustments for tax, so the income expense=income tax payable=total profit×income tax rate=108.34×25%=27.085

　　Net profit=108.34-27.085=81.26

　　Basic EPS=81.26/150=0.54 (Yuan/share)

　　【答疑编号10085610】
 

　　2.

　　【正确答案】：(1)上述业务属于混合重组方式的债务重组。

　　(2)甲公司重组后债权的公允价值=8 190-322-322×17%-80―5 600=2 133.26(万元)

　　债务重组损失=8 190+8 190×4%×6/12-2 133.26-5 600-322-322×17%-80=163.8(万元)

　　借：长期股权投资--乙公司　 　5 600

　　固定资产　　　　　　　　　　 322

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 54.74

　　可供出售金融资产——成本 80

　　应收账款--债务重组　　　　 2 133.26

　　营业外支出--债务重组损失 　163.8

　　贷：应收账款--乙公司　　　　　　　　8 353.8

　　【提示：①应收票据到期后无法支付，与应收利息一起转入应收账款核算;

　　②后续参考分录：

　　20×7年乙公司利润总额1 540万元，甲公司应按4%的年利率收取利息：

　　借：银行存款　　85.33

　　贷：财务费用　　　85.33

　　20×8年乙公司实现利润840万元，低于1 400万元，甲公司按3%的年利率收取利息及本金：

　　借：银行存款　　2 197.26

　　贷：应收账款--债务重组　　2 133.26

　　财务费用　　　　　　　　64】

　　(3)乙公司重组后债务的公允价值=8 190-322-322×17%-80―5 600=2 133.26(万元)

　　债务重组利得=8 353.8-2 133.26-5 600-322-322×17%-80-2 133.26×(4%-3%)×2=121.13(万元)

　　【参考分录：

　　借：固定资产清理 322

　　累计折旧 70

　　固定资产减值准备 28

　　贷：固定资产 420

　　借：应付账款--甲公司　　8 353.8

　　贷：固定资产清理　　　　　 322

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 54.74

　　可供出售金融资产——成本 80

　　应付账款--债务重组　 2 133.26

　　预计负债　　　　　　　 42.67　[2 133.26×(4%-3%)×2]

　　股本　　　　　　　　 　5 600

　　营业外收入--债务重组利得 　121.13】

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